企业股东与高级管理人员个人所得税筹划实务

成长型企业的董事长、总经理

个人所得税改革再次提上日程，股权转让涉税管理更为严格，股权激励优惠受限，创业板企业高管股东纷纷套现，职工福利个税征管日益加强，这些“险象”不得不提醒我们高瞻远瞩，充分做好事前筹划，规范纳税申报。发挥财税人员智慧，利用《劳动合同法》、《公司法》等相关法律法规维护自身合法税收利益，充分、用活、用足、享受税收优惠，调整个人收入结构、时间、项目等。我们将由盈科的资深税务律师为大家讲授个人所得税，尤其是股东、高级管理人员的个税的筹划问题。

第一章 企业股东个税
（一）企业股东股权结构
1．自然人做股东与一人公司做股东
2．股东移民
3．个人独资企业与合伙企业
4．名义股东与实际股东
（二）资产投资
1．货币投资未经工商登记
2．实物投资时点选择
3．实物（土地、房屋、货物）评估增值与过户
4．科技入股
5．用股权投资与股票投资
6．解决企业采购无发票问题
7．抽逃注册资金
（三）增资扩股
1．资本公积转实收资本
2．盈余公积转实收资本
3．国企职工股资本量化
4．国企欠薪债转股
5．股票激励与股票增值权
6．接受股权捐赠与股权继承
（四）股权变化
1．变更程序
2．股权定价
3．股权转让同时附带债权债务
4．股权转让附带违约金
5．股权转让后后悔
6．股权置换
7．合并、分立
8．有限公司与股份公司互变
9．有限公司与个人独资企业合伙企业互变
10．纳税地点与代扣代缴地点
（五）利润分配与清算
1．借款代替利润分配
2．投资收取固定比例收入
3．投资比例与利润分配比例
4．投资不到位利润如何分配
5．实际投资人与名义投资人利润分配
6．利润分配附带债权债务
7．外籍人员收购股份后分配利润
8．公司出钱给股东家属买车买房
9．企业注销时账上有留存收益实际没钱分
10．企业未办理注销但股东人间蒸发
11．合伙企业注销股东分资所得
12．合伙企业股东退伙所得
13．曹德旺与陈光标以企业名义和与个人名义直接捐赠区别
第二章 高管薪酬
（一）工资薪金
1．找发票抵工资两败俱伤
2．先发80%工资辞工后全额补发
3．辞工一次经济补偿金与三费关系
4．内退与买断工龄补偿金
5．辞工时领取竞业限制费保密费
6．与新公司签订合同获得50万聘礼
7．返聘65岁退休工程师与返聘50岁内退工程师
8．退休职工领取慰问费
9．兼职与非全日制合同工
10．临时工与劳务派遣工
11．劳务派遣工在派遣单位与用人单位同时获得报酬
12．母公司签订劳动合同在集团各公司工作
13．在总公司任总经理同时在子公司任董事
14．服务三年不归还公司借款
15．延长退休年龄
16．未履行代扣义务
（二）补贴津贴
1．五险一金及异地保险
2．补充养老保险与补充医疗保险及年金
3．给实习生意外保险报销
4．团体保险与境外保险
5．公司出资给职工购买分红保险取得分红
6．公司出资给职工购买保险取得无赔款优待
7．防暑降温补贴与劳保
8．职工报销非工伤医疗费
9．职工报销职称考试培训费学历深造费
10．节假日获得食品与平日取得食品发放区别
11．企业出资给职工家属买社保
12．出差机票车票同时购买乘坐险
13．安家费
14．车补、话补、房补、伙食补贴
15．误餐补贴差旅费补贴
16．独生子女补贴
17．计划生育补贴
（三）奖励
1．股票与股权奖励（含限售股）
2．在股票复牌日至解禁日期间受让限售股再转让行为
3．低价购买子公司房屋与汽车
4．双薪、年终奖、年薪制
5．免费旅游
6．接受关联方购物卡
7．接受客户奖励
8．免费使用公司房屋与汽车
9．一次经济补偿金代替年终奖
10．利用工会经费与职工福利基金奖励职工
11．免费在国外学习回国至少服务3年
12．汽车与房屋奖励
（四）承包承租
1．公司+农户
2．改变营业执照的承包承租
3．取得一定比例的承包
4．取得经营所有权的承租
5．承包食堂与承包分公司
第三章 财产所得涉税问题
（一）取得环节涉税处理
1．购置新房新规
2．单位赠送
3．家属赠送
4．继承房屋
5．夫妻分割房屋
6．股东投资撤回房屋
7．企业注销收回房屋
8．股东竞拍土地房屋投资公司使用
9．酒店式经营权
10．购房后开发商包租优惠采购
（二）转让所得
1．调整个人住房转让营业税政策
2．继承、赠与的契税个税营业税处理
3．搬迁补偿所得
4．钉子户超标所得
5．出售给管理局用于廉租住房
（三）租赁与转租
1．董事长将别墅免费给公司使用
2．转租房屋
3．免租期
4．企业收取职工房屋租金
5．维修抵租金

张士举
盈科（上海）律师事务所高级合伙人
紫越程企业管理研究院首席顾问
上海海企业风险防范中心高级顾问
企业法律风险防范体系”创始人
南京大学经济法学毕业，律师、法学硕士、美国德鲁克管理学院(EDP)访问研究学者 、中华律师协会会员。
宁波市律协金融法专业委员会主任，兼任《浙商》等专业杂志的法律顾问栏目特邀撰稿人，公开发表作品50余篇