2013年新税收征管模式下企业税收的热点、风险点、争议点操作解析

财务人员

课程大纲
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第一部分 2013年税收征管模式变化及其对纳税人影响
一、税收征管和执法理念转变对纳税人影响
二、新税收征管模式特点及对纳税人影响
三、新征管模式背景下纳税人涉税风险及管控

第二部分 2013年企业所得税最新政策解读运用分析
一、2013年上半年企业所得税出台政策回顾总结
二、上半年企业所得税主要政策解读及运用分析

第三部分 现行政策下税会差异及疑难问题辩析和实务操作处理
一、收入税会差异及疑难问题辩析和实务处理
(一) 收入实现确认
★政策规定和税会差异分析
★疑难问题辩析和实务操作处理
1、收入时间确认问题
2、收入计量问题
3、租金收入的确认问题
4、关于股权转让所得确认问题
5、关于股息、红利等权益性投资收益收入确认问题
6、债务重组收入确认问题

★涉税风险点识别及其规避管控

1、收入确认时间风险

2、收入确认口径风险

3、与收入无关的支出税前扣除抵扣风险

4、关于免税收入所对应的费用扣除风险

5、关联交易定价风险

6、无法支付的应付账款风险

7、接受捐赠收入计入资本公积风险

★案例分析


（二）征税收入与不征税收入

★政策规定和税会差异分析

★疑难问题辩析和实务操作处理


1、征税收入与不征税收入区别问题

2、财政性资金符合哪些条件才属于不征税收入问题

3、列为征税收入，还是列入不征税收入利弊问题


★涉税风险点识别及其规避管控

1、关于不征税收入所对应的费用扣除风险

2、不征税收入管理风险

★案例分析


二、扣除项目税会差异及疑难问题辩析和实务处理

（一）工资薪金

★政策规定和税会差异分析

★疑难问题辩析和实务操作处理


1、工资薪金合理性确认问题

2、工资薪金真实性确认问题


★涉税风险点识别及其规避管控


1、扣除凭证的真实、合法性风险

2、权责发生制与实质重于形式的原则运用风险。

3、工资薪金、职工福利费的列支范围不明晰的风险

4、股权激励列支风险


★案例分析


（二）职工福利费

★政策规定和税会差异分析

★疑难问题辩析和实务操作处理


1、职工福利费合理性确认问题

2、职工福利费列支的条件和支出范围问题


★涉税风险点识别及其规避管控

★案例分析


（三）工会经费

★政策规定和税会差异分析

★疑难问题辩析和实务操作处理

工会经费税前扣除两个前提条件

★涉税风险点识别及其规避管控

工会经费税前扣除凭据风险

★案例分析


（四）职工教育经费

★政策规定和税会差异分析

★疑难问题辩析和实务操作处理

1、职工教育经费支出扣除标准问题

2、职工教育经费提取与使用管理问题

3、职工教育经费支出扣除标准特殊规定问题

★涉税风险点识别及其规避管控

有无应在职工三项费用列支，而另外在其他科目列支的风险

★案例分析


（五）保险费和住房公积金

★政策规定和税会差异分析

★疑难问题辩析和实务操作处理

1、“五险一金”扣除范围和标准问题（政府规定、计提标准、三倍、基数）

2、补充养老保险费、补充医疗保险费准予扣除标准问题

3、商业保险扣除问题（财险、特殊工种人身保险）

★涉税风险点识别及其规避管控

保险费和住房公积金超标准和超范围扣除风险

★案例分析


（六）利息支出

★政策规定和税会差异分析

★疑难问题辩析和实务操作处理

1、借款费用（利息支出）在会计核算上应注意问题

2、借款费用（利息支出）准予扣除条件

★涉税风险点识别及其规避管控

1、借款费用（利息支出）扣除凭证风险

2、借款费用（利息支出）扣除的借款利率风险

3、关联方借款费用（利息支出）扣除风险

★案例分析


（七）业务招待费

★政策规定和税会差异分析

★疑难问题辩析和实务操作处理


1、业务招待费扣除比例和税前扣除限额问题

2、业务招待费计算基础确定问题

3、招待费使用具体范围问题

4、筹办期间发生的业务招待费扣除问题


★涉税风险点识别及其规避管控

在会议费、差旅费、职工福利费等其他费用科目列支业务招待费风险

★案例分析


（八）广告费和业务宣传费支出

★政策规定和税会差异分析

★疑难问题辩析和实务操作处理

1、税法规定广告费和业务宣传费支出扣除比例问题

2、广告费和业务宣传费税前扣除特殊政策

3、广告费和业务宣传费分摊协议问题

4、筹办期间发生的广告费、业务宣传费扣除问题


★涉税风险点识别及其规避管控

业务招待费与广宣费列支风险

★案例分析

（九）佣金及手续费

★政策规定和税会差异分析

★疑难问题辩析和实务操作处理

1、手续费及佣金支出适用政策问题

2、关联企业佣金及手续费问题


★涉税风险点识别及其规避管控

★案例分析


（十）捐赠

★政策规定和税会差异分析

★疑难问题辩析和实务操作处理


1、公益性捐赠和非公益性捐赠在税前扣除问题

2、公益性捐赠支出扣除比例和扣除限额问题

3、公益性捐赠税前扣除资格认定问题

4、公益性捐赠凭据问题

5、非货币性资产捐赠特殊规定问题

6、公益性捐赠特殊规定问题

★涉税风险点识别及其规避管控

1、公益性捐赠支出途径的风险

2、企业公益性捐赠的扣除限额的风险

3、企业公益性捐赠支出的扣除凭据的风险

4、非货币性资产捐赠视同销售的风险

5、公益性捐赠其他有关问题

★案例分析


三、资产税收处理税会差异及疑难问题辩析和实务处理

（一）按税法规定的计税基础和会计准则规定确认的资产入账价值不同，

★政策规定和税会差异分析

★疑难问题辩析和实务操作处理

税法规定的计税基础和会计准则规定确认的资产入账价值不同问题

★涉税风险点识别及其规避管控

★案例分析


（二）对资产折旧与摊销的规定

★政策规定和税会差异分析

★疑难问题辩析和实务操作处理

1、固定资产、无形资产计税基础与账面价值有差异问题

2、税法规定的税前扣除范围和标准的问题

3、装修费用与改建支出、收益性支出和资本性支出问题

★涉税风险点识别及其规避管控

固定资产会计折旧年限与税法折旧年限不一致纳税调整风险

★案例分析


（三）关于资产损失的列支

★政策规定和税会差异分析

★疑难问题辩析和实务操作处理

★涉税风险点识别及其规避管控

★案例分析


四、优惠政策税会差异及疑难问题辩析和实务处理

（一）权益性投资所得——投资收益

★政策规定和税会差异分析

★疑难问题辩析和实务操作处理

★涉税风险点识别及其规避管控

★案例分析


（二）亏损弥补

★政策规定和税会差异分析

★疑难问题辩析和实务操作处理

★涉税风险点识别及其规避管控

★案例分析

施老师 毕业于上海财经大学，硕士生导师；副教授。主要研究方向：财税政策和会计实务。主讲税收筹划和纳税检查等课程。长期服务社会，深入企业，熟悉了解纳税人内部控制管理和涉税风险；与省内国、地税务部门长期合作，承担税收政策和征管制度改革等课题研究，并为税务人员提供培训服务，担任主讲人。